内部管理混乱与审计流程违规！公证天业会计师事务所及相关责任人被出具警示函

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　　3月18日，江苏证监局发布公告，对公证天业会计师事务所（及其相关注册会计师（以下简称“天业会计”）采取出具警示函的行政监管措施，并将相关信息计入证券期货市场诚信档案。

　　公告显示，江苏证监局依据《中华人民共和国证券法》，对公证天业会计师事务所的内部管理、质量管理体系、独立性遵循情况，以及其负责的江苏蓝丰生物化工股份有限公司 2023 年度财务报表审计项目、南京股份有限公司 2023 年度财务报表审计项目、江苏股份有限公司 2023 年度财务报表审计项目展开检查。检查结果显示，该事务所存在多项违规行为。

　　在内部管理上，公证天业会计师事务所未能在全所范围内实现统一的人力资源调度、配置和考核，缺乏统一的预算管理与资金管理机制，合伙人业绩考核政策与标准也未统一，存在一体化不足的情况，违反了《会计师事务所一体化管理办法》的相关规定。

　　在质量管理体系方面。合伙人晋升和考核机制未突出质量核心导向；同一人兼任质量管理主管合伙人、职业道德及独立性主管合伙人、监控和整改主管合伙人，难以保障履职时间与资源；对高风险客户未设计专门质量管理程序；商定程序业务缺乏相应知识资源与操作指引；监控和整改执行不力，未对上市公司等高风险审计项目开展内部执业质量检查，对内部检查发现的缺陷未深入调查原因并整改，违反了《会计师事务所质量管理准则第 5101 号 —— 业务质量管理》的多项条款。

　　独立性方面，多名执业人员及其近亲属违反事务所内部规定，持有或买卖上市实体客户股票，且事务所未形成独立性监控报告，违反了《中国注册会计师职业道德守则第 4 号 —— 审计和审阅业务对独立性的要求》以及《会计师事务所质量管理准则第 5101 号 —— 业务质量管理》的相关规定。

　　在具体审计项目中：

　　项目：应收款项审计不审慎，未关注大额应收款项债务人信用风险对款项可收回性的影响，坏账准备核查不充分；存货跌价准备审计程序执行不到位，对半成品分类及关键参数获取证据不充分；递延所得税资产审计执业不审慎，对公司预测毛利率合理性及未来应纳税额证据获取不足；收入审计程序存在缺陷，对货物期后签收异常事项核查不充分。

　　药石科技项目：内部控制测试程序执行不到位，未对发货管理系统进行了解与测试，对应收账款准确性控制点核查证据不充分；应收账款及营业收入审计程序执行有问题，对期末账表调整、客户定制服务业务收入细节测试以及代保管业务收入确认时点判断等方面获取证据不充分。

　　艾迪药业项目：应收账款部分审计证据在审计报告日后取得，且未记录修改或增加审计底稿的原因及编制、复核情况；未对部分供应商函证地址异常保持职业怀疑；对换货销售未取得充分适当审计证据。

　　邓明勇、陈秋菊作为蓝丰生化项目签字注册会计师，周缨、张昕作为药石科技项目签字注册会计师，程晓曼、嵇金丹作为艾迪药业项目签字注册会计师，分别对各自负责项目的相关问题承担主要责任。

　　上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》《中国注册会计师职业道德守则》等要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》的相关规定，根据《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第五十五条的规定，江苏证监局决定对公证天业会计师事务所及上述人员采取出具警示函的监督管理措施，并计入证券期货市场诚信档案。

　　公开资料显示，江苏公证天业会计师事务所有限公司于2000年07月在无锡市工商行政管理局登记成立，公司主要经营范围包括许可经营项目：会计报表审计、资本验证、投资策划等。